О запрете взаимозачёта задолженности по валютным сделкам

Требование о репатриации валютной выручки исполнять не нужно только в случаях, предусмотренных в ч. 2 ст.19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее 173-ФЗ). В остальных случаях, прямо не перечисленных в 173-ФЗ, проведение взаимозачета задолженности по валютным сделкам не допускается.

Так, в п.4, 5, 7, 9 и 11 ч.2 ст. 19 перечислены все случаи, когда можно исполнить требование о репатриации путем проведения зачета взаимных требований:

1) в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ЕАЭС или с резидентами иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, на срок свыше двух лет;

2) при осуществлении резидентом деятельности, связанной с сооружением, реконструкцией или модернизацией объектов за пределами территории Российской Федерации;

3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;

4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам или в случае осуществления данными организациями расчетов через специализированные международные расчетные организации в области международных перевозок;

5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

6) при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций;

7) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами, осуществляющими экспорт газа природного в газообразном состоянии, и нерезидентами договоров, предусматривающих куплю-продажу газа природного в газообразном состоянии, и договоров, предусматривающих обязательства нерезидентов перед указанными резидентами в связи с транзитом газа природного в газообразном состоянии через территории иностранных государств;

8) при предоставлении резидентом нерезиденту иностранной валюты или валюты Российской Федерации по договору займа, связанному с финансированием геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;

9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;

10) при предоставлении резидентом нерезиденту иностранной валюты или валюты Российской Федерации по договору займа, связанному с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности;

11) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров об оказании услуг международной электросвязи, включая услуги международного роуминга;

12) при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, российскими государственными образовательными организациями высшего образования и их филиалами, находящимися за пределами территории Российской Федерации;

13) при проведении зачета встречных требований при оказании услуг из перечня, утвержденного Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, а именно по следующим видам услуг:

• издание программного обеспечения;

• разработка компьютерного программного обеспечения;

• деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность;

• высшее образование;

• услуги по производству компьютеров и периферийного оборудования; 

• услуги по производству коммуникационного оборудования

• услуги по предоставлению лицензий на право использовать компьютерное программное обеспечение

14) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами и нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрена передача нерезидентам товаров, или при замене обязательства нерезидента перед резидентом новым обязательством в целях исполнения резидентом обязанности по получению от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), в случаях, не предусмотренных настоящей частью и включенных в перечень разрешенных случаев проведения таких зачетов или замены обязательств нерезидентов новыми обязательствами, утвержденный Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Однако, по настоящее время, перечень разрешенных случаев проведения таких зачетов или замены обязательств нерезидентов новыми обязательствами, еще не утвержден Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ. В связи с этим, рекомендуется инициировать обращение в ЦБ РФ/Правительство РФ с просьбой разъяснить порядок применения законодательства.

Правовые последствия несоблюдения запрета зачета при осуществлении ВЭД

Несоблюдение правил валютного законодательства при осуществлении взаимозачета по внешнеэкономическому контракту может привести к привлечению к административной или уголовной ответственности.

Так, статьей 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Неисполнение этой нормы права в аспекте взаимозачета возможна, когда стороны считают, что, осуществляя взаимозачет встречных требований, валютная операция отсутствует.

Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в соответствии со статьей 193 УК РФ наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3-х лет, либо принудительными работами на срок до 3-х лет, либо лишением свободы на срок до 3-х лет.

Источник: пресс-служба агентства по возврату долгов Орион